Declaración anual de ISR 2026: tarifa del artículo 152 y cálculo del saldo
La declaración anual compara el ISR que te retuvieron con el que te corresponde por todo el año. Calcula tu saldo, revisa la tarifa anual 2026 y entiende de dónde sale la diferencia.
Revisado por Radif Partners · Política editorial
En la declaración anual de una persona asalariada, el impuesto del año se calcula con la tarifa del artículo 152 de la Ley del ISR, publicada para 2026 en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal. Se suman los ingresos gravables del ejercicio, se restan las deducciones personales que procedan, y a la base resultante se aplica una cuota fija más un porcentaje sobre el excedente del límite inferior de su tramo, desde el 1.92 % hasta el 35 %. A ese impuesto se le resta el ISR que los patrones retuvieron durante el año, que aparece en los CFDI de nómina. Si lo retenido es mayor, hay saldo a favor. Si es menor, hay ISR a cargo. Con un solo patrón todo el año y sin deducciones, las retenciones mensuales del artículo 96 suelen coincidir con el impuesto anual. Las diferencias aparecen con dos empleos, con un año incompleto o con deducciones personales.
ISR a cargo
$41,420
ISR anual $41,420 · tasa marginal 21.36 %
| Base gravable | $300,000 |
|---|---|
| Cuota fija (art. 152) | $22,282.14 |
| ISR del ejercicio | $41,420 |
| Retenido | − $0 |
| A cargo | $41,420 |
Tarifa anual del ISR 2026 (artículo 152)
| Límite inferior | Límite superior | Cuota fija | % sobre el excedente |
|---|---|---|---|
| $0.01 | $10,135.11 | $0.00 | 1.92 % |
| $10,135.12 | $86,022.11 | $194.59 | 6.4 % |
| $86,022.12 | $151,176.19 | $5,051.37 | 10.88 % |
| $151,176.20 | $175,735.66 | $12,140.13 | 16 % |
| $175,735.67 | $210,403.69 | $16,069.64 | 17.92 % |
| $210,403.70 | $424,353.97 | $22,282.14 | 21.36 % |
| $424,353.98 | $668,840.14 | $67,981.92 | 23.52 % |
| $668,840.15 | $1,276,925.98 | $125,485.07 | 30 % |
| $1,276,925.99 | $1,702,567.97 | $307,910.81 | 32 % |
| $1,702,567.98 | $5,107,703.92 | $444,116.23 | 34 % |
| $5,107,703.93 | En adelante | $1,601,862.46 | 35 % |
La tarifa se lee así: buscas el tramo en el que cae tu base del año, restas el límite inferior, aplicas el porcentaje al excedente y sumas la cuota fija. Es la misma estructura que la tarifa mensual de la tabla del ISR, con límites doce veces mayores. Por eso, con ingresos regulares y un solo patrón, las doce retenciones mensuales y el cálculo anual dan casi el mismo resultado.
Del ingreso del año al saldo, en cuatro pasos
Primero, suma tus ingresos gravables por sueldos: salario, horas extra gravadas y las partes gravadas del aguinaldo, la prima vacacional y la PTU. Las partes exentas no entran. Segundo, resta las deducciones personales que puedas comprobar con CFDI. Tercero, aplica la tarifa del artículo 152 a la base que queda. Cuarto, resta el ISR retenido por cada patrón, que consta en tus recibos de nómina digitales. El signo del resultado decide: negativo es saldo a favor, positivo es impuesto a cargo.
Ejemplo con un solo patrón: $25,000 al mes durante todo el año, $300,000 anuales. Las retenciones suman $41,420. Sin deducciones, el ISR anual es de $41,420 y el saldo prácticamente es cero. Con $20,000 de deducciones personales, la base baja a $280,000, el impuesto a $37,148, y el saldo a favor llega a $4,272.
Por qué aparece un saldo a cargo
El caso típico es tener dos empleos al mismo tiempo. Cada patrón calcula tu retención con la tarifa mensual sobre lo que él te paga, sin saber del otro sueldo. Así, cada ingreso se grava en tramos bajos, cuando la suma te coloca en uno más alto. Con dos sueldos de $15,000, cada patrón retiene $16,834 al año, $33,668 en total, pero el impuesto anual sobre $360,000 es de $54,236. Te quedan $20,568 por pagar.
Algo parecido ocurre con el subsidio para el empleo. Si los dos sueldos son bajos, cada patrón puede aplicarlo, aunque la suma supere el límite. El subsidio solo reduce la retención y no genera saldo a favor, así que en el cálculo anual esa doble aplicación se refleja como un menor ISR retenido frente a tu impuesto real.
Por qué aparece un saldo a favor
La primera razón son las deducciones personales, que reducen la base gravable. La ley las enumera y les pone requisitos y topes. Esta guía no los resume en cifras porque cambian según el concepto, así que conviene revisarlos en la propia ley o con el SAT antes de contar con ellas. La calculadora de arriba acepta el monto que tengas comprobado y lo resta tal cual.
La segunda razón es haber trabajado solo una parte del año. Tu patrón retuvo con la tarifa mensual, como si ese sueldo fuera a durar doce meses. Con $30,000 al mes durante seis meses, la retención fue de $27,118. Pero tu ingreso anual real es de $180,000 y el impuesto del artículo 152 sobre esa base es de $16,834, menor que lo retenido: hay $10,284 a tu favor. Pasa lo mismo si estuviste varios meses sin empleo entre dos trabajos.
¿Te sale saldo a favor con un solo patrón?
Saldo a favor estimado
$4,272
| ISR retenido en 12 meses | $41,420 |
| ISR anual con deducciones | $37,148 |
Sin aguinaldo ni otras percepciones; supone retenciones mensuales iguales.
El simulador supone doce meses iguales con un solo patrón y deja fuera el aguinaldo: es la situación en la que solo las deducciones personales mueven el saldo. Para los casos de dos patrones o de medio año, usa la calculadora completa con tus ingresos y retenciones reales.
Lo que entra y lo que no entra en la base
Las prestaciones de fin de año tienen partes exentas que no se declaran como ingreso gravable: $3,519.30 del aguinaldo, $1,759.65 de la prima vacacional y $1,759.65 de la PTU en 2026, todas expresadas en UMA por el artículo 93 de la Ley del ISR. Lo que exceda de esos límites sí se suma. Si tu patrón retuvo el aguinaldo con el método del artículo 174 del Reglamento, que suele retener menos en diciembre, el ajuste final aparece en la declaración anual: el impuesto del año es el mismo con cualquiera de los dos métodos.
Tampoco forma parte de este cálculo lo que no es sueldo. Los ingresos por honorarios, arrendamiento o actividad empresarial tienen reglas propias que la calculadora no aplica. Si además de tu empleo tienes ingresos de ese tipo, la base y las deducciones cambian, y el resultado de esta página solo te sirve como referencia de la parte salarial.
Qué necesitas antes de presentarla
El dato clave es el ISR retenido de cada patrón, que figura en tus CFDI de nómina, los recibos digitales que tu empresa timbra con el SAT. Revisa que sumen lo que esperas, sobre todo si cambiaste de empleo: un patrón que dejó de timbrar o timbró con errores altera tu saldo. Reúne también los comprobantes fiscales de cada deducción a tu nombre.
Esta guía no fija plazos ni dice quién está obligado a declarar, porque eso depende de las reglas que el SAT publica cada año. Lo que sí puedes hacer con ella es anticipar el resultado: si la calculadora te da saldo a favor, tiene sentido presentar la declaración para recuperarlo. Para entender tu retención mes a mes, usa la calculadora de ISR.